Artículo de Laura Sánchez Romero y Antonio Palacios de Torres, abogados del Área Fiscal en Gaona Abogacía, despacho socio de Grupo RocaJunyent
La AEAT aprueba las directrices del Plan Anual de Control Tributario y Aduanero para 2026
El 12 de marzo de 2026 se publicó en el Boletín Oficial del Estado la Resolución de 11 de marzo de 2026, de la Dirección General de la AEAT, por la que se aprueban las directrices generales del Plan Anual de Control Tributario y Aduanero de 2026.
Desde el despacho, hemos analizado las áreas de atención preferente que marcarán las actuaciones de la Administración durante este ejercicio, y que pasamos a comentar a continuación.
Asistencia, prevención y novedades tecnológicas
La Agencia Tributaria sigue apostando por consolidar su modelo de información y asistencia, con el objetivo de fomentar el cumplimiento voluntario mediante herramientas digitales. En este ámbito, destaca el aplazamiento al segundo semestre de 2026 de las campañas informativas relativas a la adaptación de los sistemas informáticos de facturación (Reglamento VERI*FACTU), cuya obligación entrará en vigor en enero de 2027.
Por otro lado, se consolida la figura de la autoliquidación rectificativa en el IRPF, el IVA y el Impuesto sobre Sociedades, con el fin de que los contribuyentes puedan corregir de forma ágil posibles incidencias antes de que se inicien procedimientos de comprobación.
Inspección sobre grandes patrimonios y personas físicas
Como viene siendo habitual, la Inspección pondrá el foco en las personas físicas con patrimonios relevantes. Se intensificarán las actuaciones dirigidas a destapar la utilización abusiva de sociedades instrumentales para eludir el pago del IRPF y del Impuesto sobre el Patrimonio. La Administración vigilará muy de cerca aquellas estructuras que asuman gastos de carácter personal (como viviendas, vehículos o embarcaciones) o que encubran el reparto de dividendos mediante préstamos ficticios o reducciones de capital anómalas.
Llama especialmente la atención el escrutinio que se anuncia sobre el régimen especial de trabajadores desplazados (conocido como régimen de impatriados o «Ley Beckham»). La AEAT perseguirá su uso fraudulento, prestando atención a supuestos basados en contratos de trabajo simulados o en el incumplimiento del requisito de no residencia efectiva previa. Además, se escrutarán los cambios de domicilio fiscal ficticios entre Comunidades Autónomas, sobre todo cuando el entorno societario del contribuyente permanezca en su territorio de origen.
Fiscalidad internacional, Pilar 2 y la nueva economía digital
En el ámbito de la fiscalidad corporativa internacional, 2026 será un año de transición y aprendizaje para el Impuesto Complementario (Pilar 2). La AEAT comenzará a recibir por primera vez la información necesaria para el control de este impuesto mínimo global del 15% aplicable a los grandes grupos empresariales.
Paralelamente, la economía digital sigue siendo una prioridad absoluta. Se incrementará la vigilancia sobre los nuevos modelos de negocio vinculados a redes sociales (marketing de influencers) para verificar su correcta tributación y residencia real. Asimismo, se investigará el uso de entidades financieras digitales extranjeras (neobancos) utilizadas para la ocultación de rentas o patrimonios. El cerco sobre los criptoactivos también se estrecha, anunciándose el uso de herramientas de trazabilidad en blockchain para cruzar los datos obtenidos a través de las declaraciones informativas (modelos 172, 173 y 721) e identificar ganancias no declaradas.
Atención preferente al sector inmobiliario
En un contexto de crecimiento del mercado inmobiliario, la Agencia Tributaria anuncia comprobaciones exhaustivas en las distintas fases del ciclo: promoción, construcción, comercialización e intermediación. Especial mención merecen las SOCIMI, cuyas operaciones serán analizadas para comprobar tanto el correcto cumplimiento de su régimen fiscal especial como la debida tributación de las rentas y dividendos obtenidos por sus inversores.
Nuevas herramientas en la gestión recaudatoria
Finalmente, en la fase recaudatoria, la Administración anticipa una actitud mucho más proactiva y tecnológica en la persecución de deudores. Se potenciarán los mecanismos para detectar con anticipación vaciamientos patrimoniales, particularmente durante la sustanciación de procesos penales por delito fiscal.
En esta línea, se aprobarán nuevos procedimientos que permitirán embargar de forma más rápida los saldos en proveedores de servicios de pago y los créditos comerciales en terminales punto de venta (TPV). Igualmente, se impulsará el embargo sobre criptoactivos y activos tokenizados pertenecientes a los deudores. Además, se anuncian actuaciones intensivas de investigación para identificar a terceros responsables y proceder a la derivación de responsabilidad tributaria.
Desde el área de Fiscal de RocaJunyent-Grupo_Gaona quedamos a su entera disposición para analizar con detalle el impacto que estas directrices pudieran tener en la operativa de su compañía o en su fiscalidad personal.